Plata defalcată a TVA şi efectele adverse asupra companiilor

Daniel Anghel
Daniel Anghel


Planul actualizat de guvernare, între alte propuneri de ordin fiscal, prevede şi introducerea unui mecanism special de plată a TVA, în mod defalcat, începând cu 1 septembrie 2017. Obiectivul declarat al noului sistem este eliminarea fraudei de TVA. Totuşi, ceea ce înţelegem este că acest mecansim se va aplica numai cotractelor cu statul.

Cum (potenţial) mai sunt mai puţin de două luni până la legiferarea acestui mecanism, ar fi utile câteva explicaţii cu privire la ce ne aşteptăm să urmeze.

Ce este plata defalcată a TVA

În sistemul de TVA, companiile acţionează că şi colectori în numele bugetului, în sensul că emit facturi, colectează taxa, îşi deduc propria TVA aferentă achiziţiilor, iar ce rămâne, adică TVA de plată, ar trebui să o vireze la buget.

Contrar regulilor generale, mecanismul de plată defalcată a TVA presupune că autorităţile „renunţă“ la aceste servicii de colector imputate în mod normal contribuabililor şi-şi colectează TVA în mod direct. Adică cumpărătorul nu va mai plăti TVA din factură de achiziţii către furnizor, ci va vira în mod direct respectiva TVA într-un cont la dispoziţia autorităţii fiscale.

Raţionamentul plăţii defalcate a TVA

Revenind la colectarea TVA, în privinţa plăţii defalcate a taxei, autorităţile fiscale renunţă practic la serviciile de colectori ale contribuabililor, cel puţin pentru operaţiunile din anumite sectoare de activitate, şi preiau în mod direct sarcina colectării. Acest mecanism este menit să anuleze orice posibilitate de fraudă în materie de TVA – bineînţeles fraudă care ar putea fi asociată acestor tranzacţii – nu vorbim de tranzacţiile anterioare de pe lanţul comercial. Mecanismul în discuţie se poate aplica doar în baza unei derogări admise de Comisia Europeană (CE), care, de regulă, se acordă pentru o perioada limitată de timp.

Lipsa intermediarilor (contribuabilii) în procesul de colectare oferă fiscului certitudinea că suma de TVA ajunge integral, şi la timp, la destinaţie (în contul Trezoreriei). Nu sunt întârzieri la plată şi, mai ales, nu e posibilă evaziunea.

Şi totuşi, există şi efecte mai puţin plăcute ale acestui mecanism. Pornind de la noile obligaţii administrative – evidenţierea separată a tranzacţiilor supuse acestui mecanism din necesităţi de verificare a lor de către autorităţi, actualizarea sistemelor IT aşa încât să „recunoască“ noul tip de tranzacţii, organizare internă care să permită plata separată a TVA către contul indicat etc., până la prefinanțarea TVA de către furnizorii care sunt nevoiţi să aplice acest mecanism.

Prefinanțarea vine din faptul că, spre deosebire de sistemul standard de plată a TVA, companiile care au contracte cu statul doar achită TVA către furnizori, însă nu mai încasează TVA din facturile pe care le emit către instituţiile publice. Astfel avantajul utilizării cash-ului pe o anumită perioadă de timp se transferă la bugetul de stat.

Societăţile care sunt în relaţie directă cu statul vor înregistra o poziţie constantă de TVA de recuperat, TVA pe care va trebui să-l solicite la rambursare de la Fisc. Asta în condiţiile în care suntem deja martorii unui proces mai îndelungat de rambursare a TVA către societăţile din România.

Prin urmare, pentru a contrabalansa acest dezavantaj, Ministerul Finanţelor trebuie să aplice şi o procedură specială/ prioritară de rambursare a TVA, aşa încât să faciliteze recuperarea taxei prefinanțate de companii.

Cu privire la evaziunea fiscală – ţintă declarată a acestui mecanism, deşi într-adevăr ea va fi imposibilă la nivelul acestor tranzacţii, nimeni nu ne garantează că ea nu va „coborî“ pe lanţul tranzacţional, către operatorii mai mici şi mai mulţi, aşadar mai greu de identificat şi contracarat.


Ce se întâmplă în alte state membre

Italia – În contextul în care Italia descoperise fraude considerabile în materie de TVA în legătură cu livrările de bunuri şi prestările de servicii către autorităţile publice, printr-o solicitare adresată Comisiei Europene încă din 2014, autorităţile italiene au obţinut în 2015 permisiunea CE pentru implementarea mecanismului de plată defalcată a TVA. Acest lucru a fost posibil printr-o măsură specială de derogare de la dispoziţiile Directivei TVA (derogare de la art. 206 şi 226). Astfel de derogări se autorizează în general pentru a simplifica procedura de colectare a TVA sau pentru a preveni anumite forme de evaziune fiscală sau de fraudă.

Până de curând, Italia a aplicat acest mecanism doar în privinţa livrărilor de bunuri şi a prestărilor de servicii efectuate către autorităţile publice. Lunile trecute, Italia a cerut CE extinderea domeniului de aplicare al mecanismului de plată defalcată a TVA şi pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii către societăţile controlate de autorităţile publice centrale şi locale, precum şi către o serie de societăţi cotate la bursă. Ţinând cont şi de extinderea solicitată recent, Italia va fi autorizată până la sfârşitul anului 2020 să aplice acest mecanism special de plată a TVA.

În paralel, Italia a introdus şi alte măsuri de combatere a evaziunii fiscale (facturarea electronică, verificări încrucişate în baza datelor declarate de contribuabili etc.) context în care urmează ca, în câţiva ani, să reanalizeze eficacitatea mecanismului de plată defalcată a TVA.

Totodată, în anumite condiţii, Italia autorizează furnizorii care aplică acest mecanism să compenseze TVA pe care nu au primit-o de la clienţii lor cu alte taxe datorate în Italia, limitând, astfel, problema fluxului de lichidităţi care apărea pentru societăţile plătitoare de impozite în Italia. În plus, cel puţin la nivel declarativ, Italia şi-a reformat procedurile de rambursare a TVA, iar rambursarea către aceşti furnizori s-ar realiza în mod prioritar.

Polonia – în luna mai 2017, Ministerul polonez al finanţelor a prezentat un proiect de modificare a legii TVA, care are că principal scop asigurarea unei mai mari stabilităţi a veniturilor din TVA, precum şi prevenirea evaziunii fiscale. Pentru a atinge aceste obiective, s-a decis introducerea unui mecanism de plata defalcată a TVA, începând cu 1 ianuarie 2018. Proiectul de lege prevede că mecanismul plăţii defalcate va fi unul voluntar (cumpărătorul va decide în acest sens) şi se va referi exclusiv la tranzacţiile dintre contribuabili persoane impozabile (B2B).

Marea Britanie – se doreşte implementarea unui astfel de mecanism pentru tranzacţiile on-line B2C – între furnizori non-EU şi beneficiari persoane neimpozabile din Marea Britanie. Cumpărătorii ar urma să achite bunurile achiziţionate on-line astfel: suma netă din factură către furnizorii nerezidenţi, iar TVA aferentă într-un cont separat, direct către autorităţile britanice. Guvernul britanic tocmai a încheiat consultările publice pe acest subiect, urmând probabil să-l legifereze în curând.

Concluzie

Măsura, în sine, nu este o surpriză, mai ales în contextul gap-ului de TVA cu care România încă se confruntă. Totuşi, este surprinzător că dintr-o dată Ministerul Finanţelor a identificat o fraudă masivă în sectorul tranzacţiilor cu instituţiile de stat. Asta în condiţiile în care acest sector este bine reglementat şi ar trebui să aplice regulile UE privind achiziţiile publice. În orice caz, o solicitare de derogare de la CE pentru aplicarea acestei măsuri va trebui justificată cu date concrete referitoare la evaziunea în acest sector care să susţină necesitatea unei astfel de măsuri. Deşi implică o anumită creştere a poverii administrative, gestionat în mod corect şi echilibrat, mecanismul plăţii defalcate a TVA poate aduce beneficii autorităților fiscale şi chiar şi contribuabililor. Echilibrarea situaţiei va fi însă condiţionată de o procedură eficientă/ rapidă a rambursărilor de TVA către companiile obligate să aplice acest sistem.

Totuşi, sper că deocamdată să ne limităm la implementarea acestui mecanism doar pentru tranzacţiile cu sectorul public, care poate fi un experiment pilot. Şi numai după aceea, după o consultare eficientă, să se contureze concluzii mai clare cu privire la oportunitatea acestei măsuri.

Daniel Anghel – CEE Taxe şi Impozite Indirecte PwC



Autori

Comenteaza acum

Alte stiri

Sumarul ediției de miercuri, 9 august 2017

Actualitate

» Zeci de persoane, spitalizate în urma unui incident produs la un hotel din centrul oraşului Milano
» Daniel Preoteasa, şeful de stat major al bazei de administrare şi deservire a Jandarmeriei Române, reţinut de DIICOT
» Activitatea de tele-muncă (munca la distanță) va fi reglementată și în România
» Stimulente financiare pentru elevii care au obținut media 10 la examenele naționale din acest an
» În ultima lună au fost vaccinați 67.000 de copii; rata de refuz – 12%
» Diurna senatorilor pentru deplasare la lucrările Parlamentului – peste 1,1 milioane lei în perioada ianuarie-mai 2017
» Statul a reluat oficial negocierile cu chinezii de la Huadian pentru construirea unui grup energetic nou la centrala de la Rovinari
» Ludovic Orban: PSD şi ALDE au un singur vot peste majoritatea parlamentară absolută. Analizăm depunerea unei moţiuni de cenzură
» Peste 1.500 de posturi de directori în şcoli au rămas vacante, după organizarea concursului. Funcţiile vor fi ocupate în urma unui interviu
» Plata defalcată a TVA nu a fost implementată în nici un stat membru al Uniunii Europene

Dolj

» Bălăceală la Water Park, cu constructorii pe cap
» De râsul curcilor: Primăria a divorțat de chinezi, dar doarme cu ei în același pat
» Oficial: Stadionul din Craiova, probleme cu structura metalică
» Îmbulzeală la Serviciul de Pașapoarte Dolj
» Curtea de conturi şi DNA le-au pus capac – Craiova introduce reguli pentru finanţarea ONG-urilor
» Întreruperi energie electrică de mâine
» Primăria Craiova scoate la concurs patru posturi de inspector la Serviciul Investiţii şi Achiziţii,
» Dolj: O femeie a fost rănită într-un accident produs la Cârcea
» Dolj: Bărbat înecat într-un lac la Castranova
» Pauză la meditațiile pentru bacalaureat
» In sfarsit, ne balacim in Water Park
» Guvernul aprobă azi legea vaccinării
» Craiova: “Aventuri la firul ierbii”, la Biblioteca “Aman”
» Restricţii de circulaţie cauzate de caniculă în Dolj, Mehedinţi şi alte patru judeţe
» Craiova: Continuă distribuirea pachetelor cu alimente în perioada 16-23 august
» UPDATE – Craiova: Un nou incendiu în cartierul Mofleni

Gorj

» Zebră în zigzag pe o stradă din Târgu Jiu
» Manifestări artistice la Schela şi Târgu Jiu
» Accident de muncă în care a fost implicat un revizor CFR, lovit de un tren
» Un afacerist, doi angajaţi ai APIA şi fostul primar din Robăneşti, în judecată
» Director nou la Colegiul Naţional „Ecaterina Teodoroiu“ din Târgu Jiu
» Acţiuni de igienizare la unităţile de învăţământ din oraş
» 101 ani de la luptele care au avut loc în Pasul Vulcan
» Rampe mobile pentru persoanele cu dizabilităţi, în toate şcolile gorjene
» Gorj: A treia campanie de eliminare a insectelor prin pulverizare aeriană
» Gorj: Un tânăr a fost reţinut de poliţie, după un scandal
» Gorj: Măsuri împotriva pestei porcine africane
» Gorj: Bătrân imobilizat la pat, salvat de pompieri

Olt

» Secretarul CJ Olt, suspendat din funcție

Mehedinţi

» Mehedinţi: 87 de sancţiuni şi 10 permise de conducere reţinute într-o singură zi

Vâlcea

» Percheziţii în Vâlcea şi Caraş Severin la doi hackeri care au atacat site-urile unor instituţii publice
» Râmnicu Vâlcea: A fost inaugurat locul de joacă de la blocul W – Ostroveni

Sport

» Victorie fadă cu Juve de România
» Fetele lui Burcea înfruntă echipe din Ungaria
» Adi Neagu rămâne în elită, după un nou titlu european
» Fotbal / Victorie „scurtă“ a Craiovei în fața Juventusului București
» Baschet (m): Orbeanu și Vârnă, la SCM-U Craiova

Bani & Afaceri

» Cum faci afaceri cu o firmă aflată în insolvență

Magazin

» Horoscop
» Bancul zilei

Top